编者按：对小规模纳税人而言，从5%的营业税到3%的简易征收税率，这部分肯定是减税的。至于适用6%一般征收税率的生活性服务业是否减税要看抵扣情况，比如餐饮业，如果抵扣多，那相对于不能抵扣的5%的营业税，税负会降低。

  记者从权威渠道获悉，房地产、金融、生活性服务业三大行业将出台营改增一揽子方案。目前方案已经由财政部税政司制定完毕，有望7月向社会公布。有业内人士透露，房地产业、建筑业税率或为11%，金融业税率和生活服务业的一般征收税率或为6%。

  专家表示，如果营改增按计划全方面推进，减税规模有望达9000亿到1万亿元。

  记者从一位接近财政部人士处获悉，房地产、金融、生活性服务业今年均将纳入营改增范围，不同于以往分行业纳入，此次改革将针对剩下的三个行业出一个营改增一揽子方案。目前方案已经由财政部税政司制定完毕，尚未上报国务院。“一旦上国务院常务会，方案很快就会向社会公布。”上述人士表示。

  但该人士也表示，就算最快6月份能上国务院常务会，准备工作也要好几个月，所以正式实施最快也要今年下半年末期。

  谈及为何要三个行业一起出一揽子方案，该人士称，增值税抵扣涉及上下游的链条，各个行业间并不是完全独立、完全割裂的，按行业改革会造成更多人为的扭曲，所以多个行业一起改革更为科学。

  安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐在接受各个媒体记者正常采访时表示，最终的政策发布和实施将分为三步：第一步是框架性文件的发布，这一文件将仅包含最后一批行业增值税的税率、征收方法，以及一些过渡期的措施，发布时间预计在6月底至7月初;第二步是相关行业细则(含金融业的实施细则)的发布，预计在第三季度，金融业的实施细则将出台，而10月左右，房地产业和生活服务业的实施细则将出台;第三步是政策的正式实施，预计建筑安装、房地产业和生活服务业将在今年第四季度出，在今年12月或者明年1月金融业的营改增将正式实施。

  梁因乐表示，金融业税基应该是金融公司可以提供的应税服务的增值。金融业应税服务被分为三类，第一类是利息收入，第二类是金融商品买卖收入，第三类是服务费类收入，而适用于这三类的税率均为6%。“根据目前的征求意见稿，第一类的进项暂定不能抵扣，第二类因为税基本身就是交易差额，因此也不抵扣进项，第三类的服务则可以抵扣进项。”他说。

  与此同时，据梁因乐介绍，房地产业营改增的税率或定在11%，生活服务业的税率或定在6%。

  梁因乐表示，目前银行都在紧锣密鼓地进行筹备，而筹备“营改增”本身就是一项浩大的工程。例如大型银行有上百个以上系统和上万个服务项目，就需要梳理清楚哪项业务对应哪些系统，为未来进行分项目的纳税做准备。另外，银行在总行层面之下，下设分行和支行，有些服务可能仅在分行层面推进，因此也需要先把这些服务对应地纳入银行系统。“这些工作半年之内完成有一定难度。”他坦言。

  记者从接近财政部人士处获悉，营改增一揽子方案此前已经制定完毕，就等走程序上报国务院，不过近几日可能会出现新的变化。至于是什么变化，尚不得而知。

  梁因乐也说，中国是全球第一个针对金融业全面征收增值税的大经济体，这是一个重要的改革，相关方案的规划也历时好几年。不过，目前，金融业的征求意见稿内容任旧存在一些变数。

  据记者了解，由于方案中与金融业相关的内容在不同部委之间讨论时存在分歧，所以政策的发布也可能推到6月底7月初，目前争议环节就是对利息收入部分征税是否要抵扣进项。“除了一些本来就免税的业务，比如涉农业务之外，如果允许进行进项抵扣的话，则银行同业拆借的资金成本部分就可当作进项抵扣。”梁因乐说。

  梁因乐说，利息收入中可以有效的进行进项抵扣对于银行业本身的税负而言，影响并不大，但是这涉及下游抵扣的考量，尤其对于与银行有资金业务往来的大量上下游企业而言，影响是巨大的。“比如房地产业，这是一个资金密集型行业，会大量向银行贷款，如果银行的利息收入不可以进行进项抵扣，则它在缴纳增值税时，这部分贷款也就不能作为成本支出进行抵扣，这无形中加大了该类企业的负担。”他说。

  梁因乐还指出，对不同的应税服务采取不同的税收政策也有一定可能会造成一些税收风险和扭曲。“比如，对于利息收入这部分进项不予抵扣，但是对于服务手续费这部分进项可以予以抵扣，如此一来，一些银行可能为赢取更多的客户，就有动力去把服务手续费做大。这实际上存在税务上套利的空间。而且，与目前监管层力推的银行减免服务费的精神相悖。”他说。

  不过，也有观点认为，不抵扣进项能够减少税收改革对真实利率的影响。另外，如果允许利息收入进项抵扣，则应税金额就会减少很多，对于目前本就吃紧的财政收入而言，无疑又多了一层压力。

  “征求意见稿中规定的不能抵扣是暂时的，未来待时机合适，政策也有一定可能会有所调整。”梁因乐说。

  营改增也代表着大规模的减税效力。目前财政遭遇两难，一方面自身减收压力大，一方面外界对增支期望高。此前有舆论认为，财收下行的情况下，营改增遭遇巨大阻力，今年能否完成改革还需观望。

  不少人士注意到，今年财政预算报告中谈及完成营改增改革时用了“力争”二字，对此有业内人士称，这是为今年可能没办法按照改革时间表完成营改增留了个活口。此前，许多财税专家均表示，财税改革时间表面临重大考验，因为直接税推进缓慢，营改增或出现放缓的可能。一揽子方案无疑打消了人们的疑虑。

  至于减税的规模究竟有多大，原国家税务总局副局长许善达曾表示，如果营改增全部到位，减税规模将达到9000亿。中国社科院财经战略研究院院长高培勇也曾估算称，若“营改增”覆盖至所有行业且税率调整完善后，将有9000亿元到1万亿元的减税空间。

  中国社科院财经战略研究院研究员张斌认为，减税规模不仅涉及税率问题，更重要的是要看怎么样做抵扣。

  张斌和记者说，金融业营改增的基本考虑是保持原来税负不变。房地产业从5%的营业税变为11%的增值税，要看建筑业的沙石料等材料是不是可以开具发票进行抵扣，否则税负可能会提高。不过还要看房地产的下游是不是能够抵扣，如果可以的话，房地产业的税负就可转嫁出去。

  张斌称，生活服务业原来缴纳5%的营业税，营改增后分两种情况，一种适用于一般征收的适用6%的税率，另一种是小规模纳税人仍然适用3%税率，是因为很多生活服务业从业者达不到500万销售额。对小规模纳税人而言，从5%的营业税到3%的简易征收税率，这部分肯定是减税的。至于适用6%一般征收税率的生活性服务业是否减税要看抵扣情况，比如餐饮业，如果抵扣多，那相对于不能抵扣的5%的营业税，税负会降低。

  “所以对于实行改革的行业本身而言，金融业税负总体可能不变，生活服务税负可能会降低，而房地产业则主要看改革对其下游的影响。”张斌说，营改增是既定的税制完善，是制度的改革，不能因为财政压力大，就让改革停滞。

  此前高培勇曾表示，如果营改增按计划全方面推进，今后若干年财政收支压力将进一步加大。“减税也是应对经济下行的稳增长措施，从这个方面看就应该减税。”张斌表示：“我们要看下一步经济的走势，如果有必要的话，能更加进一步扩大赤字，突破3%也是有可能的。”(经济参考报)

  历时近4年的营业税改增值税改革将在6月份收官，根据5月18日国务院批转国家发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》要求，力争全面完成“营改增”，将剩余的建筑业、房地产业、金融业和生活服务四大领域纳入“营改增”版图。

  由于房地产开发过程较为复杂，房地产业“营改增”一直被认为困难较大。中国经济网记者从多家房企了解到，不少企业已进行过“营改增”前期学习培训，财务部门多已开展相关工作准备。业界传改革方案可能在6月份公布，建筑业已确定适用11%的税率，对于房地产业适用11%还是6%的税率，多家企业猜测倾向于前者。

  “营改增是为降低重复收税的问题，但对公司而言，影响主要与企业的成本结构有关。”中国指数研究院相关负责这个的人说，在建立完整的增值链条后，其抵扣机制的设计对公司的税收成本有较大的影响。如果建筑的进项较大，可抵扣的较多，则能在某些特定的程度上降低成本。

  房地产行业的成本主要有土地成本、建筑安装成本、财务成本。一般来看，若企业现有产品的土地购置成本低，其付出的建安成本占比就会比较高，相应的因其建安成本可抵扣的比例就高，对企业就是利好。相比之下，部分热点城市建安成本占比较低，企业用其来抵扣的进项税就少，甚至存在税负加重的问题。

  禹洲集团助理总裁、计财部总经理陈超告诉中国经济网记者，“取得土地是否有相应进项可抵扣，以及下游企业能否开具进项税票至关重要。另外进项和销项的时间配比对企业实际成本影响也很大，例如土地成本，相应进项是允许一次性抵扣还是分期?如果只能取得时一次性抵扣而不能分摊到项目的整个销售周期，那么将加大企业的实际经营成本”。

  也有业内人士提到，土地进项可以做分期，跟着时间和项目开发的进展慢慢抵扣，“但是到底可不能这么做，还没看到具体说法。”

  “关键看相应法规正式出台后的详细规定，现在还不太明确税负会增加还是减少，”陈超说，“政府有关部门也提及营改增是一次颠覆性的改革，涉及很多复杂环节，所以很多细节需要在改革过程中发现和学习。”

  不过，也有房企明确说“营改增”很有可能会增加企业税负。新城控股集团高级副总裁欧阳捷向中国经济网记者表示，“营改增”有两方面问题，一是“票难取”，二是导致“价要涨”。

  欧阳捷说，上游建筑业“票难取”，不少企业不是合格供应商，建筑企业从农民手里购得的砖瓦砂石几乎开不了发票，“施工队等也是拿不到增值税发票的，劳务成本没有增值，那就不能抵扣了。”

  “根据住建部对66家建筑施工公司的调研结果，能够拿到抵扣的专用发票的企业大概只有3成。”欧阳捷说，实际的情况是，大部分企业都拿不到增值税票，开发商没办法抵扣，所以要么涨价，要么压缩成本，但压缩成本的可能性不是很大，“对开发商来讲，成本肯定要增加，所以价要涨。”

  对于下游企业的进项税票到底好不好取得，陈超也只有苦笑，“依规定，只要合理选择企业是没问题的，但就怕有些企业做不到。”陈超建议，“营改增”应该给企业一个过渡期，有利于企业更好的适应和调整。

  业内人士一致认为，企业建筑及销售过程复杂，中间涉及多个环节，每个环节的税基和进项的抵扣方式可能都存在不同。目前看来，完整的增值税链条的形成仍存在难度。此外，房地产企业项目周期一般较长，如果在项目进行中施行营改增，具体的细则及执行问题也是一个难点。

  中指院负责这个的人说，“营改增”的最大的目的为降低重复税收，实现完整的增值链，降低企业税负。房地产开发从上游开始便存在各种税费，产品以含税价格销售到以后的生产经营环节，造成以后各生产环节的重复征税，货物流通次数越多，重复征税也就越严重，营改增可以轻松又有效的降低重复收税情况。

  “撇开行业来说，个人觉得增值税是一个是合理的的税种，因为它只对整个生产环节过程中的增值部分征税，也就是说创造了利润才需要承担税负，否则就不用承担，其实比以前单纯交营业税会更合理一些。”陈超表示，“长远看，营改增能使行业在税务管理环节更规范，作为上市公司，我们大家都希望行业更规范。”

  另一方面，房地产业“营改增”会给房地产上游业态带来新一轮“清洗”。欧阳捷表示，小的供应商可能很快被市场淘汰掉，会向优质供应商集中;同时迫使开发商只能找总包单位，以后分包工程就少了，小的单位就会很快被淘汰。

  上海易居房地产研究院研究员严跃进表示，“营改增”可能会促使房企寡头垄断格局的出现，部分房企在后续因该政策调整而增加盈利，而部分则因为税费成本加重造成经营困难。

  业内人士认为，对于增加成本的企业而言，应加强企业内部控制，推动企业内部的分工和细化，达到合理抵税的目的。同时，企业应适当调整成本结构，实现有效的财务管理，降低税负。(.中国经济网)